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這兩種情況也屬于廣告費,也可以稅前扣除,你知道嗎?

2020/01/13  來源: 上海稅務  字體:  打印

年底將至,不少企業已經開始了2019年度企業所得稅匯算清繳的前期準備工作,一些企業發生的廣告費支出,在稅法規定的限額內扣除,并以發票作為稅前扣除憑證。

其實,一些支出雖然發票品目不為“廣告費”,只要屬于廣告費支出,并符合法定條件,也可以按照廣告費支出稅前扣除。

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?名為技術服務費,實為廣告費

網絡時代,廣告的狀態多種多樣,其媒介早已突破了傳統的電視、廣播、報紙和雜志等,利用互聯網等新媒體形式做廣告,已經越來越普遍。

企業為宣傳本企業產品或服務,經常通過第三方網絡平臺進行宣傳,第三方網絡平臺收取費用,并開具發票。如果企業只是單純地在第三方網絡平臺展示自己的產品或服務,明顯是一種廣告投放行為,發票品目也多為“廣告費”。此時,企業直接按照廣告費支出,在企業所得稅前限額扣除即可。

不過,有一些廣告比較隱蔽,例如搜索引擎或網上商城的競價排名,就很容易造成企業的誤解。企業在支付相關費用后,消費者在第三方網絡平臺搜索某種產品或服務時,該企業的產品或服務能夠在前幾位被展示,且企業支付的費用越高排名越靠前。實務中,第三方網絡平臺在收取相關費用后,開具的發票品目多為“技術服務費”。因為在第三方網絡平臺看來,企業的產品或服務能夠在消費者搜索時靠前出現,是其通過技術手段實現的,因此是一種技術服務,而非廣告投放。這種情況下,支付相關費用的企業在取得發票后,會按照技術服務費支出,在企業所得稅前據實扣除。

?名為贊助費,實為廣告費

贊助是企業的一種常見行為,企業贊助體育比賽、演唱會、電視節目等現象在當下十分普遍。這些贊助或以場邊廣告牌的形式出現,或以冠名形式出現,或以官方指定產品的形式出現。受贊助方開具的發票,品目多為“贊助費”,贊助企業在支付此類費用時,賬務處理中也都計入贊助費支出。

這種情況下,一些企業認為,《企業所得稅法》第十條對在計算應納稅所得額時不能扣除的費用做了正列舉,其中就包括了贊助支出。因此,企業取得“贊助費”發票,相應的支出就不能在企業所得稅稅前扣除。

但《企業所得稅法實施條例》第五十四條規定,企業所得稅法第十條所稱贊助支出,指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。據此,不得稅前扣除的贊助費,應該是與企業生產經營活動無關的贊助費,而上述贊助體育比賽、演唱會、電視節目等行為,明顯具有廣告性質,其發票品目雖為“贊助費”,但實際上是廣告費支出,企業應按照廣告費支出,在企業所得稅前限額扣除

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